存货怎么审计，存货审计问题

本文目录一览

1，存货审计问题
2，存货审计的实务操作
3，如何审计库存商品
4，如何对存货过时的特别风险设计审计程序
5，审计存货时通常使用什么方法
6，如何做好企业存货内部控制制度审计
7，存货审计的主要步骤是什么请说详细一点

1，存货审计问题

可以监盘存货，然后将监盘结果与存货永续盘存记录相核对。在监盘过程中要注意盘点时是否将持有待售的矿区纳入了存货盘点范围。针对的认定是存货的存在认定

不能发表无保留报告~~ 该公司存货占其总资产额度非常大，应就其盘点事实提出问题，不然注册会计师的责任太大了~~

存货审计问题

2，存货审计的实务操作

注册会计师在监盘时实施的审计程序分为监盘前和监盘中在监盘前需要对被审计单位进行了解与管理层进行讨论指出他们的存货盘点程序的不足之处在监盘中实施的程序主要是观察和检查观察就是在被审计单位盘点前去监盘的地点或仓库观察他们的准备情况主要是看看那些难被发现和盘点的存货是不是已经做好了被盘点的准备盘点标签是不是已经贴上被审计单位自己的存货和别的单位的存货是不是分开处理了检查就是对被审计单位已经盘点过的物品注会重新盘点并与被审计单位盘点的结果相核对看看是否一致在盘点结束之前还要重新进行观察和检查主要是看是否有重复或遗漏的物品以及被审计单位的盘点程序是不是合规另外还有存货的截止性测试存货的计价测试等等至于凭证怎么控制说实话在监盘过程中用到的凭证并不多因为存货的监盘主要是对存货的存在以及计价与分摊进行证实还有就是权利与义务不知道你说的凭证是不是存货监盘时用到的标签标签的处理是这样的由被审计单位负责盘存的人员在盘点前根据明细帐编制一式两联的标签在盘点时对盘点过后的物品贴上标签另一份交给负责监督盘存的主管人员然后由其交给财务部门存货监盘是个很复杂的问题涉及到控制测试和实质性程序难度大欢迎继续讨论

存货审计的实务操作

3，如何审计库存商品

在财务局网站里下载一个表然后打印出来在表格里填数字（你记账的数字）然后与实际的相核对这样就可以了

第一进行库存盘点第二进行账行实物的对比第三进行修改账物第四归类清点总结明细

商品库存审计中应注意的几个问题 : 　　企业的库存商品是我们审计的一个重点，如何在商品库存中挖出“地雷”，应重点关注以下几点。　　一、“白条抵库”数额大、占用了企业资金。如家电商场某柜台承包人凭借条直接从仓库拿出家电商品近万元、不办出库手续和资金结算手续，占用企业资金用于个人经营已达数年。　　二、报废商品充抵库存、掩盖了经营亏损。如某商场承包人用一九九五年公司改制时已做报废处理的过时、呆滞商品充抵商品库存，掩盖其经营亏损。　　三、商品损失不冲账、隐瞒了承包损失。 1）是代销商品丢失不去账。如某商场承包人将商品调给一商店代销，由于商店被盗，所代销的商品损失殆尽，却没有把被盗损失入账。2）是抵账商品不处理，削价损失不体现。如一商场抵账的音响等近20万元长期不做处理，充抵了商品库存。 3）是经营管理部门领用商品不记账。如办公室用空调、食品商场用冰柜等不做领用处理。 4）是法院查封没收商品仍在账，不做损失费用处理。

根据你的库存的祥细资料,对你的账,再对实物.

进行盘点

如何审计库存商品

4，如何对存货过时的特别风险设计审计程序

对存货过时的特别风险设计审计程序需要从存货审计的风险有基本的识别、风险评估程序、企业存货审计风险的应对这三方面着手。存货在企业管理和会计核算占有重要地位，加强审计职业力度，提高审计针对性，是减少审计风险，解决问题的关键。现行的准则规定还有其不足，现行存货审计程序还需要不断完善和提高。　　对存货过时的特别风险设计审计程序处理从下面几个方面具体分析：　　一、存货审计的风险识别　　1、分析起初期末存货余额　　2、原材料来源分析　　3、分析单位成本的波动　　4、产成品生出来比较分析　　5、产销比率分析　　6、毛利率分析　　7、存货周转率与应收账款周转率分析　　二、风险评估程序　　1、了解被审计单位及其环境的内容以及选择的审计程序，审计人员需要充分了解、收集与审计单位相关的内外部资料并且分析研究，询问呗审计单位管理层和内部相关管理人员　　2、了解被审计单位存货状况及应选择的审计程序，审计人员需要充分了解被审单位存货的数量、种类、计价、成本、内部控制制度等内容，针对性的对具体审计进行个性程序调查。　　3、被审计单位存货审计工作的不足，对存货审计重要认识为在审计实践中完全落实，主要表现在，存货的监盘力度不够，可靠性降低;存货的内在品质胶南识别，准确性不足;存货审计以会计勾稽关系为主，规范性较弱;存货信息披露、评价不够谨慎;　　三、企业存货审计风险的应对　　1、了解存货的内部控制　　2、制定存货审计中评估中大错误风险的审计程序　　3、存货审计实质性程序的涉及

没看懂什么意思？

5，审计存货时通常使用什么方法

注意以下几点： 1.重视存货审计的监盘程序审计人员在执行存货项目审计时，由于存货项目的实质性测试十分复杂，耗时又耗力，审计人员往往受到时间和精神的压力及其它方面的影响，产生怠慢、松懈情绪，致使部分审计程序未能落实到位，具体表现为：存货监盘程序未能实施，期后抽盘又流于形式。所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。由于各种原因，注册会计师错过了存货的监盘的最佳时机，到实施审计的时候，只有采取替代程序来测试和确认资产负债日的存货[8]。即：在观察评价存货内部控制的基础上，审核客户的盘点方法和记录，运用一些分析性复核程序，并于期末后实施审计时抽盘部分存货。有些注册会计师实施替代程序时不太认真，有的期后抽盘时抽盘金额不足存货总额的10%，仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，对于占存货比重更大，但难于盘点的存货撇在一旁；有的对存货账面上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未关注，抽盘程序似有实无【8】。针对这种情况，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项：（1）应由熟悉客户状况的有经验的注册会计师负责存货监盘；（2）注册会计师应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿；（3）存货盘点审核时，抽查的焦点应对准高价值的项目；（4）抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至存货盘点记录；（5）注册会计师抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听客户工作人员报数，以防止“空箱”和虚报，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对；（6）注册会计师应亲自记录所抽查的存货，以防监盘结果被修改；（7）注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点；（8）注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于市场价格的存货；（9）根据存货特性和非库房存放的、不易计量的需通过测算的，应考虑是否利用专家的工作 2.注意存货采购过程中的异常现象 (1)实质上价值形态已转化为成本费用、已经消耗的存货而企业通过“预付账款”科目挂账的。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、该种生产产品的生产周期及时效性、为生产何种产品的预付账款、预付账款的理由依据文件及其账龄等多方面情况进行分析，判定其是否实质上已到货或已消耗转为成本费用。 2)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“其他应收款”科目挂账。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。 3)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“材料采购(在途材料)”科目挂账。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、企业生产的产品种类、耗用原材料的品种、耗用周期及频率、材料采购(在途材料)挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购(在途材料)挂账采购的物料品种与产品的关系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用 3. 关注产品销售及发出环节的异常情况 (1)人为调节结转到主营业务成本的产品数量、比例，从而达到少转成本、调剂利润的目的。注册会计师在审计相关内容时，要特别关注收入与成本的配比，不仅要重视金额的配比而且要关注成本结转数量是否配比；同时注意加强异常产成品项目的盘点及收集销售、生产、入库、出库等相关原始资料及统计报表相互印证以分析是否存在异常现象。 (2)人为改变某期间或某笔业务存货发出的计价方法，达到调节业务成本、调剂利润的目的。根据财务会计制度的规定，企业在某一个会计年度内，一般只能采用一种计价方法。计价方法一经确定，不能随意变更。如确实需要改变计价方法的，必须在会计报表附注中进行披露。但有些企业出于调节当年利润的需要，在年度中间随意改变既定的计价方法。 (3)随意调节成本差异率，达到调节业务成本、调剂利润的目的。有些采用计划成本核算的企业，在结转产品成本差异时，通过调高或压低成本差异率的方式，多计或少计结转的产品成本差异，以达到虚减或虚增利润的目的。

6，如何做好企业存货内部控制制度审计

1、完善内部控制环境 ①强化管理者的内部控制意识，强化管理者的内控意识及高层的控制职能；②提高制度执行者的态度和素质；③加强全体员工道德修养和内部控制制度教育；④建立与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织结构和企业文化等。 2、建立健全存货内部控制制度①不相容职务相互分离控制②存货采购内部控制首先，是建立健全存货采购的计划、合同的订立和审批制度。采购材料、商品及其他物资业务必须按计划申报程序进行，各种职能活动应当指派给不同的部门或职员来完成。应由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购计划，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。企业采购大宗材料、商品及其他物资，应与供货单位签订合同，以加强双方责任控制，保证按期、按质、按量发货。③存货领用内部控制首先，是存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。其次，是存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。然后，是存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。最后，是存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。3、建立建全企业存货内部审计制度内部审计是经济监督的再监督，是内部控制的组成部分之一，是企业改善经营管理，提高经济效益的自我需要。有些中小企业没有条件无法单独设置内部审计机构，可在财会部门设置审计人员，单独从事内部审计业务。为保证审计人员的独立性，内审人员应直接对企业最高领导层负责。有些有条件的中小企业单独设置内部审计机构，但实施的效果仍不理想。因此应该建立健全企业存货内部审计制度，使之得到有效实施。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保内部审计监督作用的发挥，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，企业就越能有效地实现预期的控制目标。　　4、加强全体员工培训，提高存货内部控制行为主体素质中小企业员工整体素质较低，中小企业员工大多数是靠人情关系进入企业，员工和管理者之间多半是亲戚或者朋友关系，这使得企业的内部控制被绑住了手脚严重影响了内部控制的有效实施。因此，企业应要打破任人唯亲的人才管理模式，大胆选用德才兼备的员工充实存货内部控制的关键岗位，形成育人、用人、留人的现代人力资源管理机制。而且还应结合自身实际，建立切实可行的员工培训机制，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小型企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康、茁壮成长。 5、强化监督，增强内控意识企业有效的内部控制制度能否起到它应有作用，关键要加强监督，督促实施。一是定期组织员工学习各种内控制度，通过查漏洞，定措施，促使广大员工在自觉参与中强化内控制度观念。二是严格落实各项内控制度，对违反规定的行为进行严肃处理。三是企业管理层要以身作则，积极参与，真正把内控制度落到实处。只有这样，才有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

7，存货审计的主要步骤是什么请说详细一点

存货审计综合案例ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2004年度会计报表。2004年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司主要生产和销售电视机；（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2004年度也计划不安排审计；（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司在以前年度时未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。2004年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2004年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年度前后是销售旺季，在2004年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于XYZ公司寄存

主要是盘点、对账吧。看存货的状况、比较账面成本与市价、看存货的库龄、是否足额计提跌价损失。

　　企业存货盘点基本流程：　　制作盘点计划→盘点参与人员的动员→财务人员结账，列出有关存货明细表→准备有关存货盘点器具→存货分类摆放整齐→准备存货盘点卡片→进行盘点。　　注册会计师进行观察和检查，根据存货内部控制的情况、存货盘点计划、存货的重要性以及错报风险的可能性来确定检查的数量。　　4.存货监盘计划的主要内容　　（1）存货监盘的目标、范围及时间安排　　存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据。　　存货监盘的范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。　　存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。　　（2）存货监盘的要点及关注事项　　（3）参加存货监盘人员的分工　　注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。　　（4）检查存货的范围　　（三）存货监盘程序　　1.观察程序　　（1）在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。　　对所有权不属于被审计单位的存货，①注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，②确定是否已分别存放、标明，③且未纳入盘点的范围。　　（2）注册会计师在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。　　（3）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。　　2.检查程序　　注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。　　检查的目的：　　（1）为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试）；　　（2）为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）。　　在检查时：　　①注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；　　②注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。　　3.需要特别关注的情况　　（1）存货移动情况　　①注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。　　②如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确保在适当的期间内对存货作出了准确记录。　　（2）存货的状况　　注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。　　（3）存货的截止　　注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：　　①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。　　②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。　　③所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。　　④所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。　　⑤在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。　　注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。　　①在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。　　②如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。　　